Società e aziende: la guida del notaio per chi fa impresa

Nella pratica, la maggior parte delle nuove attività a Napoli nasce come SRL: protegge il patrimonio personale, ha un capitale flessibile e può essere unipersonale. La SNC o la SAS restano ragionevoli per attività familiari piccole e a basso rischio, o quando i soci vogliono la tassazione per trasparenza. Un errore diffuso è scegliere in base al solo costo iniziale: la forma si può cambiare dopo con una trasformazione, ma costa più che partire bene. Se in società entrano immobili o un’azienda già avviata, il conferimento va valutato anche fiscalmente (Conferire un’azienda con immobili in società).

Firmato l’atto, il notaio lo deposita al Registro delle imprese entro venti giorni (art. 2330 c.c., richiamato dall’art. 2463); con l’iscrizione la società acquista la personalità giuridica. Contestualmente vengono richiesti codice fiscale e partita IVA e comunicata la PEC, che oggi è obbligatoria anche per gli amministratori (PEC e domicilio digitale). Nel frattempo si sceglie il regime IVA e si nomina, se serve, l’organo di controllo.

La SRL in videoconferenza

Dal 15 dicembre 2021, in attuazione della direttiva (UE) 2019/1151, il d.lgs. 183/2021 ha introdotto una novità: consente di costituire una SRL o una SRLS interamente online. I soci e il notaio si collegano sulla piattaforma del Consiglio Nazionale del Notariato. L’atto viene letto e firmato con firma digitale (il notaio può rilasciarne una a chi non la possiede) e conservato in forma informatica. Le condizioni sono tre: sede in Italia, conferimenti in denaro versati sul conto dedicato del notaio e notaio della regione. La regola vale per chi risiede o ha sede lì (se tutte le parti vivono all’estero, qualunque notaio italiano). È la soluzione naturale per soci che vivono in città diverse o all’estero; l’identificazione e i controlli di legalità sono gli stessi dell’atto in presenza.

SRL semplificata: quando conviene e quando no

La SRLS (art. 2463-bis c.c., introdotta dal d.l. 1/2012) è riservata a soci persone fisiche. Ha capitale tra 1 e 9.999 euro e usa uno statuto standard ministeriale che non si può modificare. Per legge non paga bolli, diritti di segreteria né onorario del notaio; restano l’imposta di registro (200 euro) e la tassa sui libri sociali. Il risparmio iniziale è reale, ma lo statuto standard non consente clausole su prelazione, quote di categorie diverse, maggioranze rafforzate: appena la società cresce o entra un nuovo socio, di solito si trasforma in SRL ordinaria. Le spese fisse le confronti con l’utilità Costi di costituzione di una SRL o SRLS.

L’atto costitutivo indica soci, sede, oggetto sociale, capitale, amministratori. Lo statuto è la parte che conta di più negli anni successivi. Regola come si decide, come si esce e cosa succede se un socio muore o vuole vendere. Le clausole che fanno la differenza:

• Prelazione: se un socio vende, gli altri hanno il diritto di comprare alle stesse condizioni. Evita che entri un estraneo sgradito.
• Gradimento: l’ingresso di un nuovo socio richiede il consenso dell’assemblea o degli amministratori; la legge impone però un diritto di recesso se il gradimento viene negato senza criteri (art. 2469 c.c.).
• Drag along e tag along: se il socio di maggioranza vende, può obbligare i minori a vendere insieme (drag) oppure i minori possono pretendere di vendere alle stesse condizioni (tag). Sono clausole ormai standard nelle SRL con investitori.
• Quote con diritti particolari (art. 2468, comma 3, c.c.): a un socio possono essere attribuiti diritti speciali sugli utili o sull’amministrazione, indipendentemente dalla quota.
• Maggioranze rafforzate per decisioni chiave (aumento di capitale, cambio di oggetto, vendita dell’azienda), utili quando i soci sono al 50 e 50.
• Clausole di continuazione per la morte di un socio, soprattutto nelle società di persone. Altrimenti gli eredi hanno diritto solo alla liquidazione della quota (art. 2284 c.c.).

Ciò che non entra nello statuto può stare in un patto parasociale: un contratto tra i soci, riservato, che li vincola tra loro. Non è opponibile alla società (nelle SPA dura al massimo cinque anni, art. 2341-bis c.c.). Il notaio lo redige insieme allo statuto perché i due documenti non si contraddicano. Approfondimento: Patti parasociali e clausole statutarie.

Fiscalmente l’atto è leggero. Si paga l’imposta di registro fissa di 200 euro (art. 11 della Tariffa, parte I, d.P.R. 131/1986). Si aggiungono bollo e diritti camerali, qualunque sia il prezzo. Il costo vero è per chi vende: sulla differenza tra prezzo e costo fiscale della partecipazione si paga l’imposta sostitutiva del 26% (artt. 67-68 TUIR). Chi ha quote acquistate anni fa a poco può rivalutarle prima della vendita. Serve una perizia giurata e si paga l’imposta sostitutiva del 18% sul valore periziato. La norma di riferimento è l’art. 1, comma 30, della legge 207/2024, che ha reso stabile la rivalutazione: a volte conviene, a volte no, e l’utilità Costi cessione quote SRL permette di confrontare le due strade. La donazione di quote ai figli segue le regole della guida alle donazioni. È prevista l’esenzione per le partecipazioni di controllo se i figli le mantengono per cinque anni.

Nelle società di persone, invece, la cessione della quota è una modifica dei patti sociali. Richiede il consenso di tutti i soci, salvo patto contrario (art. 2252 c.c.). Si fa con atto notarile da iscrivere al Registro delle imprese.

Le regole che proteggono chi compra e chi vende

• Debiti: chi compra risponde dei debiti risultanti dai libri contabili obbligatori, e chi vende non è liberato senza il consenso dei creditori (art. 2560 c.c.). Per i debiti fiscali il compratore risponde in solido nei limiti del valore dell’azienda. Si libera se chiede all’Agenzia delle Entrate il certificato dei carichi pendenti (art. 14 d.lgs. 472/1997): se il certificato è negativo, è liberato.
• Contratti: passano automaticamente al compratore, compreso il contratto di locazione dei locali, salvo quelli personali (art. 2558 c.c.).
• Dipendenti: il rapporto di lavoro continua con il nuovo titolare con tutti i diritti maturati (art. 2112 c.c.); se i dipendenti sono più di quindici, va fatta la comunicazione ai sindacati 25 giorni prima (art. 47 legge 428/1990).
• Divieto di concorrenza: chi vende non può aprire un’attività che sottragga clientela per cinque anni (art. 2557 c.c.).
• Prelazione dei familiari che collaborano nell’impresa familiare (art. 230-bis c.c.).

Prima della firma il notaio raccoglie visura camerale, licenze, contratti e l’elenco dei beni, con il prezzo distinto tra avviamento, attrezzature e merci. Consiglia anche una due diligence su debiti e contenziosi (Due diligence prima di comprare un’azienda). Fiscalmente la cessione d’azienda è fuori campo IVA e paga l’imposta di registro proporzionale: 3% sul valore di beni mobili e avviamento, 9% sugli immobili compresi nell’azienda (con ipotecaria e catastale), le passività si imputano proporzionalmente. Chi vende paga l’IRPEF sulla plusvalenza, anche a tassazione separata se l’azienda è posseduta da più di cinque anni. L’affitto d’azienda è l’alternativa quando si vuole provare prima di comprare: stesso atto notarile e imposta di registro del 3% sui canoni quando chi affitta non è soggetto a IVA.

• Trasformazione (artt. 2498 e seguenti c.c.): da SNC a SRL per limitare la responsabilità, o da SRL a SPA per aprirsi a investitori. La società resta la stessa, cambia solo il vestito; serve una perizia di stima del patrimonio quando si passa a una società di capitali. Guida: Trasformazione di società.
• Fusione e scissione (artt. 2501 e seguenti c.c.): per unire due società del gruppo o, al contrario, separare l’immobiliare dall’operativa. Richiedono progetto, situazione patrimoniale, delibere e un’attesa di sessanta giorni per l’opposizione dei creditori (trenta per le SRL in alcuni casi). Guida: Fusione e scissione.
• Aumento di capitale: a pagamento, per far entrare denaro o un nuovo socio, oppure gratuito con riserve. Nelle SRL i soci hanno diritto di sottoscriverlo in proporzione (art. 2481-bis c.c.).
• Scioglimento e liquidazione: la nomina dei liquidatori e la cancellazione chiudono la vita della società; dopo la cancellazione i creditori rimasti insoddisfatti possono rivalersi sui soci solo nei limiti di quanto hanno riscosso in liquidazione (art. 2495 c.c.). Per il Fisco, invece, la società resta «viva» per altri cinque anni.

Per chi ha più attività o immobili, la holding familiare è spesso il modo per ordinare il gruppo. Prepara anche il passaggio ai figli (Holding familiare); per l’azienda di famiglia, lo strumento dedicato è il patto di famiglia (art. 768-bis c.c.).