Pubblicato il 5 agosto 2026 · Aggiornato il settembre 2026
Quando un bene esce dal circuito del profitto per entrare in quello della solidarietà, il fisco si fa da parte. Non per generosità: perché quel bene serve già a un interesse generale. Sono due le norme che lo dicono con chiarezza, e sono tra le più potenti dell’intero sistema.
La prima è l’art. 82 del Codice del Terzo settore: gli enti che ricevono a titolo gratuito non pagano imposta di successione, di donazione, ipotecaria e catastale; quando comprano, le tre imposte scendono a 200 euro ciascuna. La seconda è la legge “Dopo di noi”, che fa lo stesso per i beni destinati a una persona con disabilità grave.
In breve
- Trasferimenti gratuiti a un ente del Terzo settore (art. 82, comma 2, d.lgs. 117/2017): esenti da imposta di successione e donazione e da imposte ipotecaria e catastale, se i beni vengono usati per le attività di interesse generale.
- Acquisti a titolo oneroso (comma 4): registro, ipotecaria e catastale in misura fissa, a condizione che il bene sia utilizzato direttamente entro cinque anni per gli scopi istituzionali. Dichiarazione mendace: imposte ordinarie, sanzione del 30% e interessi.
- “Dopo di noi” (art. 6, legge 112/2016): esenzione da successione e donazione per i beni conferiti in trust, in vincoli di destinazione o in fondi speciali a favore di persone con disabilità grave; imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa ed esenzione da bollo. I requisiti dell’atto sono tassativi.
Quanto si risparmia, in euro?
Immobile del valore di 100.000 euro, destinato a un’associazione iscritta al RUNTS che vi realizzerà un centro diurno.
| Modo del trasferimento | Senza le agevolazioni | Con l’art. 82 |
|---|---|---|
| Vendita all’ente (atto oneroso) | 9.100 € (registro 9% + 50 + 50) | 600 € (200 + 200 + 200) |
| Donazione all’ente | 8.000 € di imposta di donazione (8%) + 3.000 € di ipocatastali | esente, salvo l’imposta di registro fissa |
| Lascito testamentario all’ente | 8.000 € di imposta di successione + 3.000 € di ipocatastali | esente |
La differenza sul lascito — undicimila euro su un immobile da centomila — è la ragione per cui il lascito solidale è uno strumento così efficace: quello che lascia arriva intero. Può confrontare i numeri nello strumento Utilità fiscale: quanto risparmia con le agevolazioni.
Chi ne ha diritto e cosa deve dichiarare?
Ne beneficiano gli enti del Terzo settore non commerciali iscritti al Registro unico nazionale (RUNTS): associazioni di promozione sociale, organizzazioni di volontariato, fondazioni, enti filantropici, e le ONLUS finché dura il regime transitorio. L’iscrizione al RUNTS è il presupposto: senza quella non si applica l’art. 82.
Nel caso dell’acquisto oneroso, l’ente deve dichiarare in atto l’impegno a utilizzare direttamente il bene, entro cinque anni dal trasferimento, in diretta attuazione degli scopi istituzionali. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le imposte fisse si applicano anche agli acquisti con pagamento rateale e con patto di riservato dominio.
Documenti da portare: atto costitutivo e statuto aggiornati, visura o certificato di iscrizione al RUNTS, delibera dell’organo competente che autorizza l’acquisto o l’accettazione, documenti del legale rappresentante, visure catastali, atto di provenienza, APE, titoli edilizi. L’elenco completo è in Documenti da portare in Studio.
Come funziona il “Dopo di noi”?
La legge 112/2016 riguarda le persone con disabilità grave accertata ai sensi dell’art. 3, comma 3, della legge 104/1992. I genitori (o chi per loro) possono destinare beni a un trust, a un vincolo di destinazione ex art. 2645-ter c.c. o a un fondo speciale gestito da un ente, e quei beni non pagano imposta di successione e donazione.
I requisiti dell’atto sono tassativi, e la mancanza di uno solo fa cadere tutta l’agevolazione: forma pubblica; finalità esclusiva di inclusione sociale, cura e assistenza; individuazione di beneficiario, gestore e guardiano; descrizione dei bisogni e delle attività di assistenza; obblighi di rendicontazione; destinazione esclusiva dei beni all’assistenza del beneficiario; termine finale coincidente con la morte del beneficiario; destinazione dei beni residui.
L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 34/E del 20 ottobre 2022, ha confermato che le imposte in misura fissa si applicano anche agli acquisti a titolo oneroso fatti dal trustee durante la vita del trust: non solo all’atto istitutivo. Ne parliamo anche in Dopo di noi: trust e vincolo di destinazione.
Il caso: la cooperativa ai Quartieri Spagnoli e i cinque anni
Una cooperativa sociale iscritta al RUNTS compra un locale ai Quartieri Spagnoli per farne un doposcuola. Prezzo 100.000 euro. Con l’art. 82 le imposte sono 600 euro invece di 9.100.
Il punto delicato è arrivato dopo: i lavori sono lunghi, i finanziamenti tardano, e qualcuno propone di affittare il locale per due anni «tanto poi lo usiamo noi». Affittarlo a terzi, però, non è utilizzo diretto in attuazione degli scopi istituzionali: il rischio era perdere l’agevolazione, pagare 8.500 euro di differenza, la sanzione del 30% e gli interessi.
La soluzione è stata usare il locale, anche parzialmente e subito, per le attività della cooperativa, documentando l’uso con verbali e registri. Il termine è di cinque anni: sono tanti per aspettare, pochi per dimenticarsene.
(Caso di Studio, nomi e dettagli di fantasia.)
Cosa fa il notaio
- Verifica lo statuto e l’iscrizione al RUNTS: è il presupposto dell’art. 82, e non tutti gli enti che si definiscono “non profit” ce l’hanno.
- Controlla che la delibera dell’organo competente autorizzi davvero l’atto, con i quorum dello statuto.
- Scrive la dichiarazione d’impegno all’utilizzo diretto entro cinque anni, che è ciò che rende fisse le imposte.
- Costruisce il trust o il vincolo di destinazione “Dopo di noi” con tutti i requisiti tassativi della legge 112/2016: uno mancante e l’esenzione cade per intero.
- Segue i lasciti solidali nel testamento, coordinandoli con la quota di legittima dei familiari.
Domande frequenti
Una ONLUS non ancora iscritta al RUNTS ha le stesse agevolazioni?
Le ONLUS mantengono il proprio regime finché dura la fase transitoria della riforma; una volta iscritte al RUNTS applicano l’art. 82. Per un atto importante conviene verificare la posizione dell’ente al momento del rogito: è uno dei primi controlli che facciamo.
L’ente può vendere l’immobile prima dei cinque anni?
Vendere prima dei cinque anni senza aver utilizzato il bene per gli scopi istituzionali comporta il recupero delle imposte ordinarie con la sanzione del 30% e gli interessi. La condizione della norma è l’utilizzo diretto: è su quello che si misura la decadenza.
Quanto costa fare un trust “Dopo di noi”?
Le imposte sono fisse e il bollo non si paga; restano onorario, contributi e spese, che dipendono dalla complessità del patrimonio e dell’atto. L’onorario del notaio è libero (le tariffe sono abrogate dal d.l. 223/2006, conv. legge 248/2006): i parametri del D.M. 140/2012 servono come riferimento per la stima. Il preventivo di massima è scritto e senza impegno.
Un lascito solidale toglie qualcosa ai miei figli?
Può disporre liberamente della quota disponibile; la legittima dei figli e del coniuge resta intoccabile. Con un testamento scritto bene si può fare un lascito significativo senza esporlo all’azione di riduzione: è una questione di misura e di redazione.
Un ente, un lascito, un trust per una persona fragile?
Il preventivo scritto è Senza impegno. Per questi atti la prima consulenza serve soprattutto a scegliere lo strumento giusto.
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Contenuto divulgativo: non sostituisce l’esame del caso concreto.
Contenuto elaborato con il supporto dell’intelligenza artificiale e verificato dal notaio.
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